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【總結歸納:自然人能享受哪些稅收優惠?】自然人竟然有這么多可以享受的稅收優惠政策!
發布時間:2022-01-21 11:12:20 | 瀏覽次數:

自然人(本文特指未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人)能享受哪些稅收優惠政策?它分散在多個稅收文件中,下面進行梳理。

一、增值稅

(一)未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額15萬元以下免稅政策。特殊規定指:

1. 自然人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。

2. 保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人匯總代開增值稅發票合計月銷售額未超過15萬元的,可按規定享受免征增值稅優惠政策。

3. 自然人從事光伏發電項目,銷售電力產品時可以享受小規模納稅人月銷售額15萬元以下免稅政策。依據:《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)、《國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第32號)、《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號);總局解讀增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

(二)個人銷售自建自用住房免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3
(三)個人轉讓著作權,免征增值稅。
依據:財稅〔2016〕36號附件3
(四)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,免征增值稅。依據:財稅〔2016〕52號)
(五)殘疾人員本人為社會提供的服務,免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3
(六)涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3
(七)北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區:個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市:個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3
(八)個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3
(九)對供應出境旅客的口岸免稅店運進的有關物品,免征增值稅、消費稅。對在海關免稅限量(限值)內個人攜帶或者郵寄進境的自用物品,免征關稅同時免征增值稅、消費稅。依據:署監二〔1994〕83號
(十)其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條。
(十一)農業生產者個人銷售自產農產品免征增值稅。依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項
(十二)個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。依據:財稅〔2016〕36號附件2
(十三)跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元,個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅。

完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,且訂單下僅一件商品時,可以自跨境電商零售渠道進口,按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅,交易額計入年度交易總額,但年度交易總額超過年度交易限值的,應按一般貿易管理。

依據:《財政部 海關總署 稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕18號)、《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔2018〕49號)

二、個人所得稅

(一)個人出租住房收取租金按20%稅率減按10%征收。依據:《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

(二) 對個人轉讓自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房(住房)取得的所得,繼續免征個人所得稅。依據:《財政部 國家稅務總局 建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字〔1999〕278號)
(三) 其他個稅優惠詳見:個人所得稅稅收優惠

三、其他稅費

(一)自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。依據:財稅〔2019〕13號第三條、第四條

(二)教育費附加1.增值稅和消費稅免稅,教育費附加免稅。
2.自然人可以享受50%的稅額幅度內減征教育費附加的小微優惠,并可與其他優惠疊加享受。
3.自然人代開發票超過500元不到10萬元,不能免教育費附加。依據:《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號 )(自然人不符合文件規定的按月納稅的條件,但總局未明確,以各地稅務機關口徑為準)
(三)文化事業建設費未達到增值稅起征點的自然人,免征文化事業建設費。(增值稅起征點:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。)自2020年1月1日至2021年12月31日,免征文化事業建設費。依據:《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)、《關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)、《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)
(四)房產稅對個人出租住房,不區分用途,按4%的稅率征收房產稅。(2019年1月1日至2021年12月31日,自然人征房產稅減按50%征收,并可與其他優惠疊加享受。)對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規?;》孔赓U企業出租住房的,減按4%的稅率征收房產稅。 依據:《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)和《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)、《關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號)

(五)印花稅

1. 個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。依據:《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

2. 對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。注意:繼承、贈與、交換、分割不免。依據:關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)

(六)土地增值稅

1. 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房,經向稅務機關申報核準,凡居住滿五年或五年以上的,免予征收土地增值稅;居住滿三年未滿五年的,減半征收土地增值稅。居住未滿三年的,按規定計征土地增值稅。依據:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十二條

2. 對個人之間互換自有居住用房地產的,經當地稅務機關核實,可以免征土地增值稅。依據:《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)
3. 對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。即個人銷售的的住房,不論是普通住房還是非普通住房,不論首套住房還是兩套及兩套以上住房,均免征土地增值稅。注:僅限個人擁有的住宅,對于個人擁有的其他不動產,如商鋪、寫字樓、車庫以及單獨轉讓的地下室等,均不在免稅范圍。依據:《財政部、國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)


(七)契稅

1. 個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率繳納契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率繳納契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率繳納契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率繳納契稅。(北上廣深暫不實施二套房優惠政策)依據:《關于調整房地產交易環節契稅、營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)

2. 個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下,或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下,免征契稅。 合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下,或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下,免征契稅。 依據:《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)
3. 個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房,或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房,按有關規定減免契稅。依據:《財政部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)
4.  個人購買經濟適用住房,在法定稅率基礎上減半征收契稅。依據:《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)
(八)土地使用稅對個人出租住房,不區分用途,免征城鎮土地使用稅。依據:《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)
 
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